质量控制制度

2014-12-13 09:55:02 1

第一章 总则

第一条 估行,保证评量,风险,及、有效地资产评业务合本位特点,制本制度。

第二条 本制度是指本机构了保证评业务的有效行,保证评果的真、合法、完整、有效,防错纠弊,制定和施的制度与程序。

第三条 本机构和注册资产评师执业务遵循本制度,以期达到执业,提高量和防范风险的目的。


第二章 一般原

第四条 量控制涵盖估工作的全程。注册资产评,在接受估委托至估完成的整个程中,都必须执行本制度。

第五条 量控制制度是注册资产评接受目委托、现场考察、签订资产评估合同,撰写资产评告三级审核、家委讨论审查、档案管理全程的指性文件和行为规范。

第六条 资产评目,负责制,负责人由注册资产评担任。

第七条 注册资产评现场考察应对业资产产权进格界定,企续经营能力、展能力价。

第八条 注册资产评师应保持有的职业谨慎,合理运用专业判断,对评风险进估,制划,以将风险降至可接受的水平。

第九条 注册资产评师应运用适当的估方法,独立完成资产评告,并行三级审核及家委评审制度。注册资产评师应当将研究、价企全部情况及风险记录估工作底稿。

第十条 束后,告必由三名以上注册资产评师签字。

第十一条 注册资产评师应严行《资产评估准-基本准》、《资产评估准无形资产》、《企值评估指》、《资产评职业道德准基本准》等估准及行业规范。


第三章 量控制的内容

第十二条 目洽业务受理估人员应详细了解委托位的情况,注册资产评师应时对评目的风险情况行判断,以确定是否接受估委托。如委托位存在以下几种情况,不得接受该评业务

1)委托位提出的根本不存在的、不具备评估条件的;

2)委托位提供的文件料及财务报,并授意出具虚假或误导告的;

3)委托估意是以虚假验资、合联营、股份经营等一切经营的;

4)委托位要求高或低,提出超出其估价的允要求的;

5)委托位委托资产产权归属不清,可能卷入司法纠纷的;

6)委托于停、半停不抵濒临闭边缘的;

7)委托位存在异常交易的;

8)委托位管理人的品行或能力存在问题的;

9)委托位付估工作量,风险不相匹配;

第十三条 注册资产评现场考察过讨论地考察、阅读资料等方式,了解目的情况,具体了解内容包括:

1)与估目的相关的经济的法律依据、交易特点及有关的经济关系;

2)委托人的估真以及对评告的使用范

3估基准日以及前三年真的会计报表;

4产权归明文件;

5)生和技水平;

6物或无形资产存在状况;

7)所在行业简要情况;

8)其它与估相关的重大情况。

第十四条 经检查,确符合估要求后,在与委托签订资产评业务委托书时,法定代理人(法定代表人授应严格按照我所资产评业务委托定条款,签订协议,其增加条款不得包含害我所形象、利益之内容,收费标准及金额应估工作量风险相匹配。

第十五条 施中,注册资产评师应制有效的划,提出具体估操作要求。有形资产评估程序由点、询证现场勘察、市场论证价、定、数据分析、算、汇总等具体内容成,无形资产评估由现场考察、收集料、行业评查、市场调研、定估算、论证等内容成。划内容包括:

1目的背景;

2估目的、象和范估的价值类型及估基准日;

3象、估程序及主估方法;

4估小及人分工;

5度,各段的算;

6料的搜集和准以及委托人提供的助和配合;

7对专家和其它估人的合理使用;

8对评风险价;

9告撰写的组织、完成时间以及委托人制定的特或披露要求;

10估工作协调安排。

第十六条 注册资产评撰写资产评应严格按照国91号令,原国家国有资产管理局《资产评估操作范意行)》、政部财评[1999]91号文程序和要求。无形资产评估按《资产评估准-无形资产行。

1资产评告是接受委托并完成业务向委托方提交的估目的、内容、程序、准、假、依据、方法、果及其适用条件等基本情况的告。

2)注册资产评独立、客、公正地撰写告,做到格式范、方法科学、参数取合理、估假恰当、内容真料(信息)可靠、依据充分、结论公允、附件全、附表完整。

3告必须阐估的目的和未来用途,清楚准确地估价估基准日、估有效期和告日期。

4告必含有资产充分的描述,包括:资产的存在状(价值类型)和表形式和内涵资产的价值鉴定、资产的收益、产权限制条件、资产体特征及其范等。

5告必含有估企经济分析,包括:行业现状、行存在问题、行业发展前景、被在行中地位及展前景等相关内容。

6告必须详细释评估中所遵循的原、采取的方法和准,正确估中所采用的依据、程序和程。

7告必清晰地披露对评果有直接影响的重大假和限制条件。当估是假性的,告必须标明其设评估,并行假设评估的原因以及作为评估前提的各条件;当估是单项性的,告必须标明其为单项评估,并向委托方明使用告的限制条件。

8告必提供足据以保证报告使用者能完整准确地理解告中的各种数据、推理、分析和结论,避免误导和混淆。

9告必由具有执业资格并实际从事或主持和指导该项评业务的注册资产评师签署。当一项评业务由两个或两个以上估机构合作完成,必由参与估合作并同意告内容的所有注册资产评共同署;如果参加估的任何注册资产评不同意其他的全部或部分结论注册资产评告中自己的不同意负责

10告中申明自己与被资产没有任何利益关系,同也不存在任何可能影响本人作出客、公正判断的其它利益关系,否要承担相任。

11)未委托方或法律程序的允估机构和不得向任何第三方提供告或披露果;不得将告擅自提交任何行业协会作其具有专业资格的明,亦不能将告以任何可被识别或与该项资产相关的方式公开表。

12师违职业道德,工作有重疏漏,要予通或行政分,经济处罚。出具虚假告,要予注销评师执业资格,收入一至三倍的款,追究刑事任,通闻舆论予以暴光。

第十七条 注册资产评在撰写资产评的同应编资产评估工作底稿。工作底稿做到详实、重点突出、繁得当、结论明确,其内容包括:

1、整体及单项资产评估:

1)  资产内各类资产负债汇总表;

2)  资产表;

3)  估人用于勘算的估明表;

4)  类专项调查记录

5)  资产产权权明文件或使用权证明文件;

6)  价格信息、市场调记录

7)  分析明、明和重要事项说明;

8)  位整体分析料;

9)  有关原始凭,包括会计报表、点表、对帐单、平面、重要资产购票、重要合同等;

10)现场实资产的工作记录

11)委托位及资产占有位的反及修改记录

12)资产评估工作小

2、无形资产评估:

1)  委托位原始凭包括会计报表、营业执照、(经营)生产许、税记证等;

2)  产权归明文件或使用权归明文件,包括商注册证书有技术产权归明文件等;

3)  现场考察记录

4)  价格信息,市场调记录

5)  位整体分析料;

6)  资产评估方法取、估参数取及果的程;

7)  整、修改原始记录及原因;

8)  资产评估工作小

3、咨

 

第四章 组织机构及控制程序

第十八条 对资产评告,行一个任中心,二级责任制,三级审核的管理体制。一个任中心,指负责人、小组负责人及其助理人在内的目小目的全部工作全部任,是任中心。

级责任制是指由负责人和目复核人所构成的内部任制。负责人是该业务全部工作量的直接任人,目复核人是确认评估工作工作量的任人。

级审核制。负责资产评估工作划,资产评告,

工作底稿的量控制,并负责目复核人负责复核资产评估工作划合理性、工作底稿的完整性及告的科学性。首席师负责评目重大问题以及负责人与目复核人认识不一致的问题,要全面了解任,并告。三级审核人结论资产评估工作底稿管理。

第十九条 资产评大的或特殊的重要资产评家委讨论制度。家委会由所、副所、首席估部主任负责人、行业专3人以上成。评审内容包括:

1资产评告是否符合操作范要求;

2资产产权关系界定是否清晰;

3准、方法是否科学,估参数取是否适当;

4资产评果成立前提条件是否明确、适当。

第二十条 家委评审程序如下:

1负责人介委托方的背景情况及估要素;

2负责汇报评划方案及程情况;

3家委会成员对资产评审议,提出质询负责行回答。

4对报行表决,到会三分之二以上人为评审,未通过评审资产评告,按照家委评审见进行修改、充、完善,重新参加家委评审,直到通过为止。

5家委评审形成会议纪要,资产评目档案。

第二十一条 建立资产评目档案的立卷、档、保管、查阅销毁等管理制度。目档案是指估委托方文财务资料、估方案、工作底稿、料、告等方面专业材料,是记录和反映业绩的重要史料和据。

第二十二条 每个目完成,按照档要求,负责整理立卷,装成册,经评估部主任审查后送交档案室,并在档案保管清册上登

第二十三条 目档案借出,提供查阅或者复制,须经批准,并履行登禁在档案内涂画,拆封和抽

第二十四条 档案由负责保管,若更保管人应认理交接手交的档案名称、卷号、册数、起止年度和档案号、保管期限等,逐交清、双方登、分清任。


第五章 风险与防范

第二十五条 风险是一切有可能使果偏离客、公正、科学的原,致使估机构蒙受名誉和经济失,甚至停,吊销资证书的潜在危

(一)委托风险

1)  管理风险

①企管理不善或管理混乱;

②管理人的品行或能力明问题

③管理人遭受异常力;

估目的不明确。

2)  财务风险

①提供虚假财务报表;

资产产权归属不清;

③受条件或时间限制,资产无法核定;

④会期末生的异常及复交易;

⑤在正常的会计处理程序中容易被漏的交易或事

(二)估机构风险

1、技术风险

目的组织与管理不范,缺乏必要的估程序,或估程序;

揭示的条款没有披露,患;

③缺乏有效督和控制量的手段,三家委评审格。

2、人员风险

师职业能力,包括业务水平、技能及组织能力;

师职业道德,包括随意抬高或,出具虚假或误导告,泄露客秘密、有关料及果,迁就客要求,害国家、集体或其它组织,公民的利益。或伙同委托位造假。

(三)关联风险

委托位和估机构之外的关机构和外部境影响。

(四)风险

估机构主管部会,从严监管可能来的风险

第二十六条 风险防范的主要手段

1、前期调查是判断企有无风险的初,通可以了解企基本情况、财务状况管理水平。因此企业现场考察深入,收集完整,了解以下内容:

①被估企资产模、范等基本情况;

看近期财务报表或重点科目明细帐

③了解期投情况;

④明确界定产权 

⑤明确估真目的;

2制并

3、加强执业规范,包括:估程序,估工作底稿,告格式。

4、加强组织,提高人

5行三级审核制度及家委评审制度;

6、加强风险,提高自我保能力,建立有效的束机制。

第二十七条 风险控制

1、注册资产评在了解委托位情况并估企固有风险后,应对资产评估涉及的控制风险作出初步估。如委托位涉及委托位的风险之一的,予以正,或施保条款,如委托估存在的风险不能防止正的,或师难以作出有效判断的,视为风险该资产评目将估。

2、主任估部核心)在了解目全部情况后,并该项目固有风险应对资产评估涉及的控制风险作出估。如目涉及估机构风险之一,予以正,或重新组织评组实划和方案。如目涉及估人与注册资产评师职业道德,将依据组织纪涉及估人员实律和经济上的惩罚,并重新审查该评目可操作性,并作出有效风险判断,视为风险资产评目将估。

  

第六章 

第二十八条 量控制制度由北京北方资产评估事负责

第二十九条 量控制制度自公布之日起施。


电话咨询